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经济师初级财政税收学习资料:财政补贴的内容

2015-11-10  来自于:学习100网

  财政补贴的内容

  财政补贴根据不同的需要,可以进行各种不同的分类。通常财政补贴的分类有如下几个方面:

  (1)按财政补贴的项自和形式分类,主要有价格补贴、企业亏损补贴、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、财政贴息、减免税收等。

  1)价格补贴。这是因国家价格政策形成有关方面的利益变动而由国家给予的补贴。主要包括农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、国家批准的其他政策性价格补贴等。

  2)企业亏损补贴。这是指由于国家政策的多方面千预使企业发生亏损而由国家财政给予的补贴。这种补贴要列人国家计划,且仅限于国有企业,所以也称计划亏损补贴。

  价格补贴与企业亏损补贴都与产品的价格有关,但两者又有明显的区别:第一,价格补贴直接与市场零售商品有关,而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关。第二,价格补贴的直接受益人是居民,企业亏损补贴的直接受益人是相关的企业。第三,价格补贴是在流通环节上的补贴,而企业亏损补贴是在生产环节上的补贴。第四,价格补贴的对象是商品,而企业亏损补贴的对象是企业。

  价格补贴与企业亏损补贴在很长一个时期内不是作为支出项目列入财政支出,而是作为冲减收人处理的。1986年以后价格补贴改为在财政支出中列支,企业亏损补贴依然是作为冲减收人处理。

  3)外贸补贴。这是指国家财政以各种形式对外贸出口和进口给予的补贴。其中,主要是财政的直接补贴,用于弥补外贸企业的政策性亏损,因此,从性质上看,它属于企业亏损补贴,由于其特点,所以通常把它从中单列出来。在我国加入世界贸易组织以后,根据WTO的游戏规则和我国政府的承诺,我国对于出口产品的财政补贴逐步取消。

  4)房租补贴。这是因为房租水平低于房屋的成本租金而由国家财政进行的补贴。近年来,随着住房制度的改革,商品化不断推进,居民住房已经走向市场,但在住房制度改革过程中,也出现了一些新的情况和新的问题,主要是住房价格不断攀升,广大的中低收人阶层形成了新的住房困难。为解决这一问题,逐渐建立了保障性住房制度,主要是通过廉租房和经济适用房解决中低收人阶层的住房闲难,对于廉租房,政府要对租金低于成本租金的部分进行补贴。另外,对城市一些公用事业,如公共交通、自来水、燃气等,由于收费过低,也需要财政给予补贴。这些补贴与房租补贴有类似的性质。

  5)职工生活补贴。这是指提高农副产品销售价格以后,为了保证职工和城镇居民的生活水平不降低而由国家财政给予职工或城镇居民的补贴。我国改革开放以来,由于调整农副产品的销售价格,陆续向职工(或城镇居民)发放生活补贴,这些补贴已逐步随改革的深化而并入工资或被取消。

  6)财政贴息。这是指国家财政对某些企业或项目的贷款利息,在一定时期内给予全部或一定比例的补贴。其实质就是对企业成本价格提供补贴。

  除了上述财政补贴之外,政府还提供一些形式较为隐蔽的财政补贴,如税收支出和“税前还贷”等。税收支出是对包括免税、减税、退税、税收抵免等税收优惠的统称。之所以把税收优惠称为财政补贴,主要是因为政府在决定减免税收时,其目的或功能与补贴性支出没有差异。“税前还贷”是企业在计算应纳所得税时,将其应当归还的贷款额从应税所得中予以扣除,从而相应减少企业的纳税税基,实质上就是免去了企业的一部分税款。

  (2)按财政补贴的环节分类,可以分为生产环节的补贴、流通环节的补贴、分配环节的补贴和消费环节的补贴。从我国的情况看,属于生产环节的补贴主要有农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、生产企业的政策性亏损补贴等。属于流通环节的补贴主要有农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴等。属于分配环节的补贴主要有财政贴息和税收支出等。属于消费环节的补贴主要有职工副食品补贴等。财政补贴在生产、流通、分配、消费各环节上的选择,主要取决于补贴要解决的矛盾,以及如何有利于发挥补贴的功能。

  (3)按财政补贴的经济性质分类,可以分为生产补贴和生活补贴。

  1)生产补贴是因为某类产品是经济发展所必需的,但其价格偏低,在当前又难以提高,因而需要给生产单位以财政补贴,如农业生产资料价格补贴、财政贴息等。

  2)生活补贴是因为国家实行低工资政策,在生活必需品的价格提高以后,为了保证职工实际生活水平不降低,而给予职工的财政补贴,如职工副食品价格补贴。实际上,支付给商业部门的粮棉油等农副产品价格补贴,也是为了维持职工的生活水平不降低,就其实质分析,也属于生活补贴。

  (4)按财政补贴的内容分类,可以分为现金补贴和实物补贴。这也是由于财政补贴可能转移,就最終受益者这个角度来划分的。

  1)现金补贴是补贴接受主体在自身权利之外得到超额收入的那部分财政补贴,即不发生补贴利益转移的那部分财政补贴,一般也把它称为“明补”。而实物补贴则是补贴接受主体并未真正获益的财政补贴,即补贴利益发生了转移的那部分财政补贴,一般所说的“暗补”是与此相近的概念。

  2)实物补贴是从补贴接受主体手中转移给最终受益者的。而现实的补贴,则只能在实际获益者同补贴接受主体进行商品买卖时才能发生。在这中间,财政补贴是附着在具体的产品之上的,对于实际获益者来说,他享受的方式是以一定量的货币购得了较多的补贴商品,或者是为购买定量的补贴商品,他付出了较少的货币。现金补贴使补贴接受主体获得了货币购买力,因而现金补贴的影响可能涉及各种商品的供求,实物补贴因附着在某种商品之上,则只能影响到某些具体的商品供求关系。在我国的现实生活中,现金补贴主要有职工副食品补贴等,实物补贴则主要体现为农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴等。

  我国财政补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要项目,且每年反映在国家预算上仅有这两项补贴。

  价格补贴是一种世界性的财政经济现象。据联合国粮农组织收集的58个国家的资料,其中54个国家实行价格补贴制度。我国的价格补贴开始于1953年。

  国家对企业的亏损补贴,按规定,只是对政策性的亏损部分进行补贴。但是,由于在过去的经济体制束缚下,国家对企业干预过多,加上管理上的原因,企业的政策性亏损与经营性亏损难以划分清楚,常常出现以政策性亏损的名义掩盖经营性亏损的情况,形成预算约束软化,不利于企业加强经济核算,改善经菅管理。在我国,理论界和财政部门的实际工作者一直想在政策性亏损和经营性亏损之间划出清楚的界限来,但由于种种原因,特别是由于价格结构不十分合理,这方面的努力很少获得成功。特别是我国进入改革开放时期以来,原来的分配格局被打破,经济利益重新分配,企业逐步进入市场,但逐渐形成的新的产业结构、价格结构并不合理,市场机制的内在动力使企业在利益的驱使下又会使这种不合理的经济结构更加崎形,因此,政府的行政千预在某种程度上还发挥着很大的作用,致使近年来,我国用于弥补企业亏损补贴的数额一直维持在较高的水平上。

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